前言

作为东南亚地区高速发展的经济体之一，越南的税收制度在过去几十年中经历了重大改革。既促进了经济增长，也吸引了外资，并确保了社会公平。随着中国企业境外投资（ODI）越南的案例逐年倍增，本文跨境合规圈将详细介绍越南现行税收制度的主要税种、税率及其特点，为企业和个人提供参考。

一、企业所得税（Corporate Income Tax，CIT）

所得税（CIT）这是越南税收制度里的一项重要税收，适用在越南经营的公司。对于一些行业、地区或外资公司，政府提供税收特惠。所得税财政收入在越南约占总税收的18%。

企业所得税（CIT）是越南税收体系中的另一个核心税种，适用于在越南境内经营的公司。对于某些行业、地区或外商投资企业，政府提供税收优惠。企业所得税的税收收入在越南税收体系中占有重要地位，约占总税收的18%。

1.1 标准税率

越南所得税规定税率为20%，自2016年起执行，是越南政府提升竞争力的重要措施。

1.2 优惠税率

石油天然气行业：32%-50%

高新技术企业：10%（适用期限15年）

教育、医疗等社会投资领域：10%

经济特区内符合条件的企业：10%-17%

1.3特别优惠

外国投资企业在越南设立的公司，尤其是涉及特定战略行业（如科技、环保和基础设施建设）时，可以享受一定的税收减免。例如，一些外商投资项目可以享有前四年免税、接下来的九年减半的优惠政策。

1.4亏损结转

企业的亏损可以向后结转，最长期限为连续5年。

二、增值税（Value Added Tax，VAT）

增值税（VAT）这是越南的主要税收之一，适用大部分产品或服务。依据越南财政部的信息，增值税给政府增添了约30%的财政收入，越南增值税税率有三个层次。

2.1 税率体系

越南采用三档增值税率：

0%：出口商品和服务

5%：基本生活必需品、农产品、医疗设备、教育设备等

10%：标准税率，适用于大多数商品和服务

根据越南税务总局的数据显示，2022年越南的增值税收入大约为260万亿越南盾（约11亿美元），其中包括对出口商品的免税政策和低税率商品的减免。该税种的高合规性促使了政府收入的持续稳定增长。

2.2 免税项目

农业生产者直接销售的农产品

未加工的食用盐产品

国家垄断的进口商品

金融、银行和保险服务

医疗服务和医疗器械

教育培训服务

三、个人所得税（Personal Income Tax，PIT）

3.1 居民纳税人（年度内在越南居住183天以上）

采用超额累进税率，共7级

3.2 非居民纳税人

工资薪金所得：20%

经营所得：1%-5%

投资所得：5%

特许权使用费：10%

四、其他重要税种

4.1 外国承包商税（Foreign Contractor Tax，FCT）

根据不同行业适用不同的总收入税率：

贸易：1%

服务：5%

餐饮、酒店服务：10%

建筑安装：2%

4.2 特别消费税（Special Consumption Tax，SCT）

香烟：65%

啤酒：65%

高度酒：35%-65%

汽车：10%-150%（根据排量）

4.3 土地使用税和房产税

土地使用税和房产税主要适用于房地产和土地所有者。根据越南国土资源与环境部的统计数据，土地使用税是地方财政的重要来源之一。

土地使用税：根据土地的面积或市场价值计算，并且对不同类型的土地使用（商业用地、农业用地、工业用地）征收不同的税率。

房产税：通常基于房产的评估价值，税率在0.03%-0.15%之间。

五、税收征管重点

5.1 申报期限

月度申报：次月20日前

季度申报：季度结束后30日内

年度申报：财年结束后90日内

5.2 电子税务

越南正全面推进电子税务系统建设，包括：

电子发票系统

在线税务申报平台

电子税务档案管理

跨境电商征税系统

六、 税收优惠政策

为了引入FDI外国投资，推动一些特定的行业的发展，越南政府实施了各种税收政策。重要优惠政策包含：

外资企业税收特惠：依据越南投资计划局的数据，外商直接投资（FDI）2022年越南总额达到200多亿美元。为了能够吸引到这些投资，政府为高新科技和清洁能源项目带来了长久的税收减免，一般是给企业在前四年免税，在之后的九年里降一半的税。

税收减免：越南政府对在偏远地区、经济特区以及实施国家战略计划的企业提供税收优惠。2022年，越南对这些区域的税收优惠政策使得地方企业收入增长了约15%。

小微企业税收优惠：小型企业（尤其是年收入较低的企业）可享受较低的企业所得税率或免税政策。2022年，约有40%的小型企业享受了这类优惠。

跨境合规圈观察

越南的税收制度正在不断完善和优化，朝着更加现代化、国际化的方向发展。企业和个人应当密切关注税收政策变化，合理进行税务调整，确保合规经营。